Forschungszulage berechnen

Die Sätze im Gesetz

Quelle: Forschungszulagengesetz in der am 9. September 2026 auf gesetze-im-internet.de veröffentlichten Fassung.

Was Unternehmen zur Forschungszulage fragen.

Wer bekommt die Forschungszulage?

Steuerpflichtige nach dem Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuergesetz mit Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit, die nicht von der Besteuerung befreit sind (§ 1 FZulG). Bei Mitunternehmerschaften ist die Gesellschaft selbst anspruchsberechtigt.

Wie hoch ist die Forschungszulage?

25 Prozent der Bemessungsgrundlage. Kleine und mittlere Unternehmen im Sinne der KMU-Definition der Allgemeinen Gruppenfreistellungsverordnung können eine Erhöhung um zehn Prozentpunkte beantragen, also 35 Prozent (§ 4 Abs. 1 FZulG).

Welche Aufwendungen zählen?

Die Löhne der Beschäftigten, soweit sie mit Forschung und Entwicklung im begünstigten Vorhaben betraut sind, samt Arbeitgeberausgaben zur Zukunftssicherung (§ 3 Abs. 1 FZulG). Dazu Eigenleistungen zu 100 Euro je nachgewiesener Stunde bei höchstens 40 Stunden je Woche (§ 3 Abs. 3), die Wertminderung von Wirtschaftsgütern, die nach dem 27. März 2024 angeschafft und ausschließlich im Vorhaben genutzt werden (§ 3 Abs. 3a), 70 Prozent des Entgelts für Auftragsforschung (§ 3 Abs. 4) und für Vorhaben mit Beginn nach dem 31. Dezember 2025 eine Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent darauf (§ 3 Abs. 3b).

Gibt es eine Obergrenze?

Zwei. Die Bemessungsgrundlage ist für Aufwendungen ab dem 1. Januar 2026 auf 12 Millionen Euro je Wirtschaftsjahr begrenzt, davor auf 10 Millionen Euro; verbundene Unternehmen teilen sich den Höchstbetrag (§ 3 Abs. 5 und 6 FZulG). Und alle staatlichen Beihilfen für ein Vorhaben dürfen zusammen 15 Millionen Euro je Unternehmen und Vorhaben nicht überschreiten (§ 4 Abs. 3 FZulG).

Wann und wo wird die Forschungszulage beantragt?

Nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die Aufwendungen entstanden sind, elektronisch beim Finanzamt, das für die Besteuerung nach dem Einkommen zuständig ist (§ 5 Abs. 1 FZulG). Der Antrag braucht für jedes Vorhaben eine Bescheinigung der Bescheinigungsstelle Forschungszulage, dass die Voraussetzungen des § 2 vorliegen (§ 5 Abs. 3, § 6 FZulG). Die erste Bescheinigung im Wirtschaftsjahr ist gebührenfrei (§ 6 Abs. 5 FZulG).

Was gilt für Auftragsforschung?

Wer ein Vorhaben in Auftrag gibt, setzt 70 Prozent des Entgelts als förderfähigen Aufwand an, wenn der Auftrag nach dem 27. März 2024 erteilt wurde; für ältere Aufträge sind es 60 Prozent. Was der Auftragnehmer an Unterauftragnehmer weitergibt, zählt nicht (§ 3 Abs. 4 FZulG).